1Cv7.7: выход конфикурации ред.6.009

ред.6.009

  1. На счете 611 введено новое Субконто1 "Вид дохода". Выбор Субконто в проводки позволит легко сформировать отчет 5С по видам доходов.

  2. Обновлен отчет 5С.

  3. Обновлены платежки - 2016.

  4. Введен новый документ "Товарный отчет ред.1". Его можно использовать взамен документа "Товарный отчет" прежней редакции.

  5. Льгота работодателя, включаемая в доход (например, безпроцентный кредит работнику) . В документе "Направление зарплаты на выплату" добавлена колонка "Льгота работодателя".

Журнал "Contabilitate si audit" №9, 2011 ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ.

ВОПРОС: 1 августа 2011 года работнику предприятия выдан беспроцентный заем в сумме 45000 леев на 15 месяцев. По условиям договора о предоставлении беспроцентного займа его возврат начинается через 3 месяца начиная с ноября 2011 года, по 3 750 леев ежемесячно в первый день месяца. Рассматривается ли выдача беспроцентного займа как льгота работодателя при удержании подоходного налога у источника выплаты? Как определить сумму данной льготы?

ОТВЕТ: Статья 19 НК устанавливает типы облагаемых налогом льгот, предоставляемых работодателем. К облагаемым налогом льготам относятся и процентные начисления, полученные как результат положительной разницы между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году (процентная ставка, применяемая к краткосрочным операциям денежной политики, - по займам, предоставленным на срок до пяти лет; процентная ставка по долгосрочным кредитам - по займам, предоставленным на срок более пяти лет), и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления.

Согласно п. 9) Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, утвержденного Постановлением Правительства № 77 от 30 января 2008 г., сумма льготы определяется по следующей формуле:

 F = S x N x (Rb - Rp) / 365 / 100

где:

F - сумма льготы;

S - сумма займа;

N – количество дней в месяце, в течение которых работник пользовался займом;

Rb – установленная НБМ в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, базисная ставка, округленная до следующего полного процента)¹;

Rp – процентная ставка, начисленная по займу, предоставленному работодателем.

Если применить эту формулу к ситуации, описанной в вопросе, то при выдаче займа 1 августа 2011 года сумма льготы работодателя за август составит 267,53 лея:

(267,53 = 45 000 х 31 х ((7,0–0)/365)/100).

Из этой суммы следовало удержать подоходный налог у источника выплаты за август на общих основаниях. За последующие периоды сумма льготы по беспроцентному займу исчисляется в зависимости от остатка непогашенного займа, числа календарных дней месяца и ставки НБМ.

Необходимо отметить, что сумма льготы от предоставления работнику займа, с учетом возвращаемых им сумм, исчисляется ежемесячно и включается работодателем (заимодавцем) в Личную карточку учета доходов в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также подоходного налога, удержанного из этих выплат (см. приложение № 8 к Приказу ГГНИ № 676 от 14.12.2007 г. «Об утверждении бланков, подтверждающих удержание подоходного налога у источника выплаты») и облагается подоходным налогом наряду с другими доходами (заработная плата, премии и др.) работника.

Если применить данную формулу в нашем случае, с учетом соблюдения условия договора, то сумма льгот, оказанных работодателем в 2011 году, которые включаются в валовой доход работника и облагаются подоходным налогом, составит:

- за август 2011 года (01.08. – 31.08.) – 31 день : (45 000 леев x 31 дн.) x {[(7 % – 0 %) : 365 дн. : 100%} = 267,53 лея;

- за сентябрь 2011 года (01.09. – 30.09) – 30 дней : (45 000 леев x 30 дн.) x {[(7% – 0 %) : 365 дн.] : 100 %} = 258,90 лея;

- за октябрь 2011 года (01.10. – 31.10.) – 31 день : (45 000 леев x 31 дн.) x {[(7 % – 0 %) : 365 дн.] : 100%} = 267,53 лея;

- за ноябрь 2011 года (01.11. – 30.11.) – 30 дней : (41 250 леев x 30 дн.) x {[(7 % – 0 %) : 365 дн.] : 100%} = 237,33 лея;

- за декабрь 2011 года (01.12. – 31.12.) – 31 день : (37 500 леев x 31 дн.) x {[(7 % – 0 %) : 365 дн.] : 100%} = 222,94 лея.

В последующие месяцы 2012 года, до полного погашения займа, размер льготы рассчитывается в аналогичном порядке с учетом возвращенных работником сумм и базисной ставки НБМ, установленной в ноябре 2011 года.

 ----------------------------------------

¹ Постановление Административного совета Национального банка Молдовы № 236 от 25.11.2010 г. «Об уровне процентных ставок», Постановление Административного совета Национального банка Молдовы № 216 от 28.10.2010 г. «Об уровне базисной ставки Национального банка Молдовы по долгосрочным кредитам.